اعتبار مالیاتی چیست؟

اعتبار مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده‌ای است که یک مؤدی بابت خرید کالاها و خدمات مورد نیاز فعالیت اقتصادی خود پرداخته و طبق ماده‌ی ۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده از مالیات فروشش کسر می‌شود. اگر اعتبار دوره از مالیات فروش بیشتر باشد، مازاد به دوره‌های بعد منتقل یا به درخواست مؤدی مسترد می‌شود.

اعتبار مالیاتی قلب سازوکار مالیات بر ارزش افزوده است؛ بدون آن، مالیات در هر مرحله‌ی زنجیره روی مالیات مرحله‌ی قبل انباشته می‌شد. طبق ماده‌ی ۸، اگر مؤدی درخواست استرداد مازاد را ثبت کند، سازمان مکلف است حداکثر ظرف یک ماه آن را بپردازد و در صورت تأخیر، خسارتی معادل ۲ درصد در ماه به مؤدی تعلق می‌گیرد.

همه‌ی خریدها اعتبار نمی‌سازند. خرید باید برای فعالیت اقتصادی مؤدی باشد و امروز در عمل با صورتحساب الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مودیان همراه باشد؛ طبق قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، صورتحساب صادرشده بیرون از سامانه فقط تا پایان آذر ۱۴۰۴ پذیرفته می‌شد. خریدی که فروشنده‌اش صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده، اعتباری نمی‌سازد.

معافیت روی اعتبار اثر دارد. طبق تبصره‌های ماده‌ی ۸، مؤدی‌ای که فقط کالا یا خدمت معاف عرضه می‌کند، مالیات نهاده‌هایش قابل تهاتر یا استرداد نیست؛ اگر هم معاف و هم مشمول بفروشد، فقط مالیات نهاده‌های کالاهای مشمول کسر می‌شود. استثنا، ماشین‌آلات خطوط تولید است که مالیات خریدشان در هر حال قابل کسر است.

در دفاتر، اعتبار مالیاتی در حسابی مثل «مالیات بر ارزش افزوده‌ی خرید» نگه داشته می‌شود و در پایان فصل با حساب مالیات فروش تسویه می‌شود. تطبیق مانده‌ی این حساب با خریدهای ثبت‌شده در کارپوشه‌ی سامانه مودیان، مانع کسر اعتباری می‌شود که سامانه آن را نمی‌شناسد.

تولیدکننده‌ای در یک فصل ۸۵٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال مالیات فروش دارد و بابت مواد اولیه و خدمات تعمیر ۵۶٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال مالیات در صورتحساب‌های الکترونیکی خریدش آمده است. اعتبار مالیاتی او ۵۶٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال و بدهی فصل ۲۹٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال است.

واژه‌های مرتبط